Een echtpaar wilde hun zonen laten profiteren van een gunstig belastingtarief door hen tijdens hun leven appartementen te schenken. De gekozen methode en het verschil in waarde tussen de twee onroerende goederen hebben een van de broers 50.000 euro gekost.
Het begon allemaal met goede bedoelingen. In 2013 besloten de ouders van Jules en Félix (namen zijn gewijzigd) om hun kinderen schenkingen te doen om te profiteren van fiscale voordelen. Elk kind kreeg toen een appartement met een waarde van, op dat moment, 300.000 euro. Elke ouder geniet een vrijstelling van 100.000 euro, ofwel een totaal van 200.000 euro vrijstelling per kind, die om de 15 jaar kan worden hernieuwd. 100.000 euro bleef belastbaar volgens het tarief per schijf, tot 20%. De broers moesten dus elk ongeveer 17.000 euro betalen voor deze schenking. Jules kreeg een appartement in Parijs en Félix een woning in een voorstad van Parijs.
Twaalf jaar later overleed de vader, de laatste nog in leven zijnde van het echtpaar.
Tijdens een afspraak bij de notaris ontdekten de twee broers dat hun ouders niet de meest geschikte methode hadden gekozen om de schenking te optimaliseren. Vincent Coumans, vermogensadviseur bij Vaneau en adviseur van een van de twee broers, vertelt: “In twaalf jaar tijd hebben de twee appartementen zich niet op dezelfde manier ontwikkeld”. Vanwege deze ontwikkeling in de waarde van het appartement legt de notaris aan Jules uit dat hij zijn broer 50.000 euro verschuldigd is.
“Wanneer er tijdens het leven van de ouders meerdere eenvoudige schenkingen zijn gedaan, wordt bij de erfenis een nieuwe totale berekening gemaakt”, legt Frédéric Labour, notaris in Sainte-Geneviève des Bois, uit. “We doen alsof de geschonken goederen nog steeds deel uitmaken van het vermogen van de ouders en herwaarderen vervolgens het geheel. Als twee schenkingen betrekking hadden op goederen die in de loop van de tijd verschillend in waarde zijn veranderd, zijn de aandelen niet meer in evenwicht: dan moet de gelijkheid tussen de erfgenamen worden hersteld. Degene wiens goed in waarde is gestegen, moet zijn broer of zus een vergoeding betalen. Wat prevaleert, is de absolute gelijkheid tussen de kinderen.”
Een herverdeling kan moeilijkheden opleveren voor degene wiens goed sterk in waarde is gestegen: “Als hij niet over voldoende liquide middelen beschikt, kan hij gedwongen worden zijn goed te verkopen om zijn mede-erfgenaam te vergoeden”, waarschuwt de notaris. In het geval van Vincent Coumans ontvingen de broers en zussen voldoende liquide middelen om de zaak snel te regelen. “Er waren geen problemen tussen hen. Ze hebben overeenstemming bereikt en er zal een betaling plaatsvinden van de ene broer aan de andere dankzij de levensverzekering van hun vader.”
Deze situatie had voorkomen kunnen worden door in het testament te vermelden dat de geschonken goederen niet tot de nalatenschap behoren.
“Maar let op”, waarschuwt Elise Mabille, notaris in Pagny-sur-Moselle (54), “er is een limiet. Als het geschonken goed te veel in waarde is gestegen en het deel overschrijdt waarover men vrij kan beschikken, de zogenaamde beschikbare quotiteit, moet het overschot worden gecompenseerd door een verminderingvergoeding”. De beste manier voor ouders om deze situatie te vermijden is een schenking met verdeling. “In plaats van twee afzonderlijke eenvoudige schenkingen te doen, had men een schenking met verdeling moeten doen waarbij beide goederen tegelijkertijd werden samengevoegd”, legt Maître Labour uit. “Het bijzondere hieraan is dat deze schenking als evenwichtig en definitief wordt beschouwd: in dit geval hoeft er bij de erfenis geen nieuwe berekening te worden gemaakt.”
De begunstigden van een schenking met verdeling zijn de vermoedelijke erfgenamen. Zij worden dan onmiddellijk en definitief eigenaar van de overgedragen goederen. De geschonken goederen kunnen niet worden teruggevoerd naar de nalatenschap: hun waarde wordt vastgelegd op de dag van de schenking en wordt niet opnieuw geëvalueerd, zelfs als een van de goederen in de loop van de tijd veel meer waard wordt dan het andere. Let op: om de schenking met verdeling geldig te maken, moeten de geschonken goederen op het moment van de schenking dezelfde waarde hebben.
